Appendiks 7.1

Effektiv moms- og afgiftsbelastning

Ved beregninger af den samlede skattebelastning på lønindkomst skal der, foruden indkomstskatter m.v., tages hensyn til moms- og punktafgifter.

Det samlede provenu fra moms- og punktafgifter udgør i 2002 knap 220 mia.kr., når vægt- og registreringsafgifterne medregnes jf. tabel 1. Heraf belastes det private forbrug direkte med cirka 157 mia.kr.

Tages der hensyn til tilskuddene til blandt andet kollektiv transport, medicin m.v., reduceres belastningen af det private konsum umiddelbart til 137 mia.kr., svarende til cirka 21 pct. af den samlede forbrugsudgift.

Indirekte skatter på boligbyggeriet samt de ikke-momspligtige erhvervs (f.eks. aviser, finansielle tjenester) råstofanvendelse og investeringer bæres imidlertid også reelt af forbrugerne. Moms på byggeri og reparation af boliger belaster eksempelvis indirekte det private forbrug ved at forøge prisen på boligydelserne og derigennem marginalskatten på lønindkomst. Tages der højde for disse forhold, bliver den effektive sats for indirekte skatter godt 27 pct.

Indkomst- og ejendomsværdibeskatningen indebærer endvidere samlet set en begunstigelse af ejerboliger. Det skyldes primært, at rentefradragets skatteværdi for langt de fleste boligejere overstiger den kommunale ejendomsværdiskat. Begunstigelsen af ejerboliger sænker dermed prisen på ejerboligbenyttelse og virker således som en "negativ skat" på husholdningernes indkomst. Dermed fremkommer en effektiv skattesats på privat forbrug på knap 25½ pct. i 2002.

Den effektive sats for moms, afgifter m.v. er beregnet i procent af den samlede forbrugsudgift inklusiveskatter. Beregnes den i procent af forbruget eksklusiveafgifter, bliver den implicitte sats 34 pct[1].

Beregningen afspejler et gennemsnitligt forbrug i det år, hvor indkomsten optjenes. Endvidere er der i beregningen medtaget subsidier og skattebegunstigelser, som gives til husholdningerne, herunder boligejere. Moms- og afgiftsbelastningen kan derfor fortolkes som den effektive belastning fra moms- og afgifter ved et gennemsnitsforbrug.

Tabel 1. Effektiv moms- og punktafgiftsbelastning af privatforbrug i 2002

Anm.: Det er forudsat, at indirekte skatter på erhvervenes køb af råmaterialer, varer og tjenester ikke overvæltes i f.eks. højere eksportpriser, hvilket giver anledning til en mindre overvurdering. Omvendt overvurderes begunstigelsen af ejerboliger i det omfang, reduktionen i boligudgiften kapitaliseres i ejendomspriserne, hvilket medfører en vis undervurdering af den reelle skattesats. Det forudsættes endvidere, at den enkelte ikke via forbrug i udlandet eller opsparing/låntagning – og derved ændring af tidspunktet for forbrug til en periode, hvor de indirekte skatter kan være lavere – delvis kan undgå betaling indirekte skatter i Danmark.

1) Den effektive skattesats er opgjort i procent af den samlede forbrugsudgift.

2) Beregnet som forskellen mellem skatteværdien af det rentefradraget gange værdien af den samlede ejerboligmasse fratrukket provenuet fra ejendomsværdibeskatningen i 2002.

Kilde: Egne beregninger.